Налоговое резидентство Армении: 183 дня и центр интересов

Кто налоговый резидент Армении: 183 дня за календарный год или центр жизненных интересов, резидент за весь год, соглашение с Россией о двойном налогообложении.

Налоговым резидентом Армении считается человек, который фактически находился в стране 183 дня и более в календарном году, или тот, чей центр жизненных интересов (дом или иное жильё, семья, основная работа) находится в Армении. Если вы резидент хотя бы на один день года, вы резидент за весь год. Между Россией и Арменией действует соглашение об устранении двойного налогообложения от 28.12.1996, вступившее в силу 17.03.1998.

Актуально на 23.10.2026. Не является юридической консультацией: законы меняются, перед действием сверьтесь с источником или юристом.

Правило 183 дней

Налоговый кодекс РА (ст. 25 ч.1) признаёт резидентом физлицо, которое в налоговом году фактически находилось в Армении 183 дня и более. Два уточнения:

Налоговый год календарный, с 1 января по 31 декабря.
Дни въезда и выезда считаются полными днями (ст. 25 ч.2).

Некоторые юрфирмы пишут про «183 дня в любом 12-месячном периоде». Это расходится с кодексом: в НК стоит именно «в налоговом году». Считайте по календарному году.

Центр жизненных интересов

Даже без 183 дней человек становится резидентом, если центр его жизненных интересов в Армении (ст. 25 ч.3 п.1). Это место, где сосредоточены семейные или экономические интересы, в частности, если в Армении:

его дом или иное жильё;
его семья;
основное место профессиональной или иной деятельности.

Кодекс не уточняет, должно ли жильё быть собственным или съёмным, и не задаёт формулы, как взвешивать признаки. В спорной ситуации, например когда семья в одной стране, а работа в другой, разумно заранее обсудить это с налоговым консультантом. Если вы переезжаете надолго и ищете жильё, начать можно с подбора квартиры в Ереване.

Резидент за весь год

Если человек признан резидентом хотя бы на один день налогового года, он считается резидентом за весь этот год (ст. 25 ч.5). Резидентство не делится на части внутри года.

Какие ставки касаются физлица

Вид дохода	Ставка	Норма
Подоходный налог, общая ставка	20% (с 1 января 2023 г.)	НК ст. 150 ч.1
Доход от сдачи жилья в аренду	10%, сверх 60 млн драмов арендных платежей за год ещё 10%	НК ст. 150 ч.7
Годовая декларация по аренде, если арендатор не налоговый агент	Подаётся со 2 марта по 1 июля следующего года	НК ст. 151 и 156

С 2027 года вступают изменения законов, затрагивающие ст. 150, поэтому перед расчётами за 2027 год сверьтесь с актуальной редакцией. Если вы сдаёте квартиру, посмотрите разбор ИП или физлицо для сдачи квартиры, а про налоги предпринимателя статью налоги ИП в Армении в 2026 году.

Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Россией и Арменией подписано 28.12.1996 и вступило в силу 17.03.1998. Его официальный текст опубликован ФНС России.

Вопрос	Что говорит соглашение
Человек резидент обеих стран	Сначала смотрят, где постоянное место жительства, затем гражданство (ст. 4 п.2)
Доход от недвижимости	Может облагаться в стране, где находится недвижимость (ст. 6 п.1)
Налог уплачен в другой стране	Засчитывается, но не больше налога, который взяла бы страна резидентства (ст. 22 п.1)

Что важно знать честно:

Армянскую копию соглашения на arlis.am и mfa.am найти не удалось, источник официальный, но российский.
К соглашению есть протокол 2011 года об изменениях. Его текст на армянских госсайтах не найден, и в файл ФНС он не включён. Перед применением конкретной статьи уточните действующую редакцию в налоговых органах.

Как не ошибиться на практике

1. Ведите учёт дней в Армении по календарному году, считая дни въезда и выезда полными. 2. Если дней меньше 183, проверьте, не находится ли в Армении ваш центр жизненных интересов. 3. Помните, что резидентство распространяется на весь год. 4. При доходах из России смотрите правила соглашения 1996 года о том, где облагается доход и как зачитывается налог.

Тем, кто только переехал, пригодится общий план первых шагов после переезда в Ереван.

Источники

Налоговый кодекс РА (arlis.am)
ФНС России: Соглашение между Россией и Арменией об устранении двойного налогообложения

Частые вопросы

Сколько дней нужно провести в Армении, чтобы стать налоговым резидентом? 183 дня и более в налоговом году, то есть в календарном году (НК ст. 25 ч.1). Дни въезда и выезда считаются полными днями.

Можно ли стать резидентом Армении, прожив меньше 183 дней? Да, если центр жизненных интересов находится в Армении: здесь ваш дом или иное жильё, семья или основное место деятельности. Это прямо предусмотрено ст. 25 ч.3 Налогового кодекса.

Считается ли 183 дня за любые 12 месяцев? Нет. Кодекс говорит о 183 днях «в налоговом году», а налоговый год календарный. Формулировка «любые 12 месяцев» встречается у некоторых юрфирм, но в НК её нет.

Если я стал резидентом в декабре, я резидент только за декабрь? Нет. Человек, признанный резидентом хотя бы на один день налогового года, считается резидентом за весь год (ст. 25 ч.5).

Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Арменией? Да, соглашение от 28.12.1996 вступило в силу 17.03.1998. Доход от недвижимости может облагаться там, где она находится, а налог, уплаченный в другой стране, засчитывается в пределах налога страны резидентства.

Актуальные объявления

Все статьи · Каталог объектов · Задать вопрос