亚美尼亚税务居民：183天与重要利益中心
谁是亚美尼亚税务居民：一个日历年内满183天，或重要利益中心在亚美尼亚；居民身份覆盖全年；俄罗斯与亚美尼亚的避免双重征税协定。
一个日历年内实际在亚美尼亚停留183天及以上的人，或者重要利益中心（住宅或其他住所、家庭、主要工作）在亚美尼亚的人，被视为亚美尼亚税务居民。只要在一年中有一天是居民，全年都是居民。俄罗斯与亚美尼亚之间有1996年12月28日签署、1998年3月17日生效的消除双重征税协定。
截至2026年10月23日的信息。 本文不构成法律建议：法律会变化，行动前请核对来源或咨询律师。
183天规则
亚美尼亚《税法典》（第25条第1款）规定，在一个纳税年度内实际在亚美尼亚停留183天及以上的自然人为居民。有两点说明：
- 纳税年度为日历年，即1月1日至12月31日。
- 入境日和出境日均按整天计算（第25条第2款）。
一些律师事务所写的是“任意12个月内满183天”。这与法典不符：法典写的正是“在纳税年度内”。请按日历年计算。
重要利益中心
即使不满183天，如果一个人的重要利益中心在亚美尼亚，也会成为居民（第25条第3款第1项）。重要利益中心是家庭或经济利益集中的地方，具体指在亚美尼亚有：
- 本人的住宅或其他住所；
- 本人的家庭；
- 主要的职业或其他活动场所。
法典没有说明住所必须是自有还是租赁，也没有给出如何权衡各项标准的公式。遇到有争议的情况，例如家庭在一个国家而工作在另一个国家，宜提前与税务顾问商量。如果您打算长期搬来并在找房，可以从埃里温选房服务开始。
居民身份覆盖全年
一个人只要在纳税年度内有一天被认定为居民，就被视为该年度全年的居民（第25条第5款）。居民身份在年度内不分段计算。
与个人有关的税率
| 收入类型 | 税率 | 条文 |
|---|---|---|
| 个人所得税，一般税率 | 20%（自2023年1月1日起） | 《税法典》第150条第1款 |
| 出租住房收入 | 10%，全年租金超过六千万德拉姆的部分再加10% | 《税法典》第150条第7款 |
| 承租人不是扣缴义务人时的年度租金申报 | 次年3月2日至7月1日提交 | 《税法典》第151条和第156条 |
自2027年起，涉及第150条的法律修改将生效，因此计算2027年的税款前，请核对现行条文。如果您出租公寓，可以看看出租公寓：个体企业家还是个人一文。
与俄罗斯的避免双重征税协定
俄罗斯与亚美尼亚之间的协定于1996年12月28日签署，1998年3月17日生效。官方文本由俄罗斯联邦税务局公布。
| 问题 | 协定的规定 |
|---|---|
| 同时是两国居民 | 先看永久住所在哪里，再看国籍（第4条第2款） |
| 不动产收入 | 可以在不动产所在国征税（第6条第1款） |
| 已在另一国缴税 | 可以抵免，但不超过居民国本应征收的税额（第22条第1款） |
需要如实说明的几点：
- 在arlis.am和mfa.am上没有找到该协定的亚美尼亚文本，来源是官方的，但属于俄方。
- 协定有2011年的修订议定书。亚美尼亚政府网站上没有找到其文本，俄罗斯联邦税务局的文件中也未收录。适用具体条款前，请向税务机关确认现行文本。
实际操作中如何避免出错
1. 按日历年记录在亚美尼亚的天数，入境日和出境日按整天计算。 2. 如果不满183天，请确认您的重要利益中心是否在亚美尼亚。 3. 记住居民身份适用于全年。 4. 如果有来自俄罗斯的收入，请查看1996年协定中关于收入在哪国征税、税款如何抵免的规定。
刚搬来的人，可以参考搬到埃里温后的第一步这份整体计划。
资料来源
- 亚美尼亚共和国税法典（arlis.am）
- 俄罗斯联邦税务局：俄罗斯与亚美尼亚消除双重征税协定
常见问题
在亚美尼亚待多少天才会成为税务居民? 在一个纳税年度（即日历年）内待满183天及以上（《税法典》第25条第1款）。入境日和出境日按整天计算。
不满183天也能成为亚美尼亚居民吗? 可以，只要重要利益中心在亚美尼亚：您的住宅或其他住所、家庭或主要活动场所在这里。《税法典》第25条第3款对此有明确规定。
183天是按任意12个月计算吗? 不是。法典写的是“在纳税年度内”满183天，而纳税年度是日历年。“任意12个月”的说法出自一些律师事务所，法典中没有。
如果我12月才成为居民，是不是只算12月的居民? 不是。在纳税年度内哪怕只有一天被认定为居民的人，被视为全年的居民（第25条第5款）。
俄罗斯与亚美尼亚的避免双重征税协定有效吗? 有效，1996年12月28日的协定于1998年3月17日生效。不动产收入可以在不动产所在国征税，在另一国已缴的税款可在居民国税额范围内抵免。